Nowe zmiany w zakresie opodatkowania przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu wprowadziła ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia sprzedaży żywności przez rolników.
Przychody
Zgodnie z nowymi regulacjami, za przychody z innych źródeł uważa się przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, jeżeli:
1. sprzedaż nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej. Przy czym w ramach rolniczego handlu detalicznego dopuszcza się sprzedaż na rzecz tych podmiotów, do wysokości ilości żywności określonej w przepisach wydanych na podstawie art. 44a ust. 3 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia, tj. do wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra rolnictwa i Rozwoju wsi z 16 grudnia 2016 r. w sprawie maksymalnej ilości żywności zbywanej w ramach rolniczego handlu detalicznego oraz zakresu i sposobu jej dokumentowania.
2. przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze, z wyłączeniem uboju zwierząt rzeźnych i obróbki poubojowej tych zwierząt, w tym również rozbioru, podziału i klasyfikacji mięsa, przemiału zbóż, wytłoczenia oleju lub soku oraz sprzedaży podczas wystaw, festynów, targów przez rolnika prowadzącego działalność w ramach rolniczego handlu detalicznego. W porównaniu z poprzednim stanem prawnym, podatnikom umożliwiono zatrudnianie innych osób przy wykonywaniu niektórych rodzajów działalności bez utraty preferencji podatkowych wynikających z uznawania przychodów, za przychody z innych źródeł.
3. sprzedaż odbywa się wyłącznie w miejscach:
a) w których produkty te zostały wytworzone, lub
b) przeznaczonych do prowadzenia handlu;
Z dniem 1 stycznia 2017 r. zniesiono ograniczenia co do miejsca prowadzenia sprzedaży – obecnie może ona być prowadzona również w budynkach lub w ich częściach.
4. jest prowadzona ewidencja sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych, odrębnie za każdy rok podatkowy zawierając co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów, w której dzienne przychody są ewidencjonowane w dniu sprzedaży.
5. ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu, z wyłączeniem wody. Zrezygnowano zatem z ograniczenia polegającego na tym, że podatnik nie mógł uzyskiwać innych przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Zastąpiono je wymaganiem aby ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu, z wyłączeniem wody.
Zwolnienie i opodatkowanie ryczałtem
Producent może otrzymać zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku gdy przychody uzyskane z prowadzonej w opisanych w ustawie warunkach sprzedaży produktów nie przekraczają kwoty 20 000 zł rocznie. Natomiast, jeśli producent uzyska w roku podatkowym przychód przekraczający limit, będzie mógł opodatkować się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym albo na zasadach ogólnych skali podatkowej – zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość ryczałtu wynosi 2% uzyskanych przychodów.
Źródło: e-prawnik.pl
O autorze
Renata Słomnicka
